机械作业 [4403]

期末余额 ，期(月)末应结转。结转后应无余额

明细核算 核算小企业(建筑业)及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业(含机械化施工和运输作业等) 所发生的各项费用。

账簿设置 应按照施工机械或运输设备的种类等进行明细核算。

账务处理 [〇]小企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械发生的机械租赁费，在‘工程施工—合同成本’、‘工程施工—间接费用’科目[ 原文是：在‘工程施工’科目核算，不在‘机械作业’科目核算。]核算，不在‘机械作业’科目核算。㎏小企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记‘工程施工—合同成本’科目，贷记‘应付职工薪酬∕综合’、‘原材料’等科目。 (一)小企业发生的机械作业支出，借记‘机械作业’科目，贷记‘原材料’、‘应付职工薪酬∕综合’、‘累计折旧’等科目。 (二)期(月)末，小企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本企业承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本，借记‘工程施工—合同成本’科目[ 原文是：应转入承包工程的成本，借记‘工程施工’科目，贷记‘机械作业’科目。问题是，到底是计入‘工程施工—间接费用’还是‘工程施工—合同成本’？ 看来应该是后者。]，贷记‘机械作业’科目。 对外单位、专项工程等提供机械作业(含运输设备)的成本，借记‘生产成本’、‘劳务成本’科目[ 原文是：借记‘生产成本(或劳务成本)’科目。]，贷记‘机械作业’科目。